Изменение структуры себестоимости также может существенно повлиять на величину прибыли.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:
1) объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);
2) ее структуры (Удi);
) уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);
) суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = S(VВПобщ * Удi * bi) + А (31)
Проведем факторный анализ общей суммы издержек от вышеуказанных факторов на себестоимость в таблице 25.
Таблица 25 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2010 год
|
Затраты |
Сумма, тыс.руб. |
Факторы изменения затрат | ||||
|
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты | |||
|
Базового периода: S (VВПi пл * bi пл) +Апл |
325 004 |
план |
план |
план |
план | |
|
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структурыS (VВПi пл * bi пл) Iвп+ Апл |
380254,7 |
факт |
план |
план |
план | |
|
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде S (VВПi ф * bi пл) + Апл |
381782,3 |
факт |
факт |
план |
план | |
|
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат S (VВПi ф * bi ф) + Апл |
384 237 |
факт |
факт |
факт |
план | |
|
Отчетного периода S (VВПi ф * bi ф) + Аф |
402 526 |
факт |
факт |
факт |
факт | |
Из расчетов проведенных в таблице видно, что в связи с перевыполнением плана по добыче в условно-натуральном выражении на 17% (Квп=1,17) сумма затрат возросла на 55250,7 тыс. рублей (380254,7-325004).
- за счет изменения структуры добычи сумма затрат возросла на 1527,6 тыс.рублей (381782,3-380254,7). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции - рядового угля на 62147 тыс. рублей, продуктов обогащения - 37973 тыс. рублей.
из-за повышения доли удельных переменных затрат перерасход издержек на производство составил 1527,6 тыс.рублей (381782,3-380254,7).