Бухгалтерский баланс - характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Анализ баланса - это изучение соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.
Наиболее эффективно исследовать структуру и динамику финансового состояния организации можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Сравнительный аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику как горизонтального, так и вертикального анализа. Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Рассмотрим сравнительный аналитический баланс ООО «Шахты Зенковская» (таблица 4). Из данных таблицы 4 видно, что стоимость всего имущества шахты Зенковская на начало 2010 года составила 179530 тысяч рублей, а на конец 195224 тысяч рублей, что больше на 15694 тысяч рублей. Структура совокупных активов характеризуется значительным снижением в их составе доли оборотных средств, которые составили 34,6 %, их доля значительно снизилась в течение года на 2,2%. Данное снижение произошло за счет значительного снижения стоимости оборотных активов на 34290 тысяч рублей. Соответственно, на начало года они составили 98848 тысяч рублей (55,0%), а на конец года 64558 тысяч рублей (30,8%). Иначе говоря, за отчетный период практически все средства были вложены в оборотные средства предприятия. Это особенно отразилось на производственных запасах и дебиторской задолженности. Так, производственные запасы снизились на 10961 тысяч рублей. Дебиторская задолженность значительно снизилась с 27601 тысяч рублей до 4249 тысяч рублей, т. е. снизилась на 23352 тысяч рублей или на 13,2%.
Таблица 4 - Сравнительный аналитический баланс за 2010 год по ООО «Шахты Зенковская»
|
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тысяч рублей |
Относительные величины, % | ||||||
|
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса | ||
|
I.Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы |
110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.2 Основные средства |
120 |
68342 |
94344 |
+26002 |
38,0 |
48,3 |
+10,3 |
+38,0 |
+165,6 |
|
1.3Прочие внеоборотные активы |
130,135,140,145,150 |
10270 |
36322 |
+26052 |
5,7 |
18,6 |
+12,9 |
+253,6 |
+165,9 |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
80682 |
130666 |
+49984 |
45,0 |
66,9 |
+21,9 |
+61,9 |
+318,4 |
|
II.Оборотные активы 2.1 Запасы |
210, 220 |
71245 |
60284 |
-10961 |
39,6 |
36,4 |
-3,2 |
-15,3 |
-69,8 |
|
2.2 Дебиторская задолженность (платежи после12 месяцев) |
230 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.3 Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) |
240 |
27601 |
4249 |
-23352 |
15,3 |
2,1 |
-13,2 |
-84,6 |
-148,7 |
|
2.4 Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.5 Денежные средства |
260 |
2,0 |
25,0 |
+23,0 |
0,001 |
0,01 |
+0,009 |
+11,5 |
+0,1 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
98848 |
64558 |
-34290 |
55,0 |
33,0 |
-2,2 |
-34,6 |
-218,4 |
|
Медленно реализуемые активы |
210,220,230,270 |
71245 |
60284 |
-10961 |
39,6 |
30,8 |
-8,8 |
-15,3 |
-69,8 |
|
Наиболее ликвидные активы |
250,260 |
2,0 |
25,0 |
+23,0 |
0,001 |
0,01 |
+0,009 |
11,5 |
0,14 |
|
Величина финансово-эксплуатационных потребностей |
210+230+240-620 |
26302 |
-62555 |
-88857 |
14,6 |
-32,0 |
-46,6 |
-337,8 |
-566,1 |
|
Стоимость имущества |
190, 290 |
179530 |
195224 |
+15694 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
III.Капитал и резервы 3.1Уставный капитал |
410 |
90029 |
90029 |
0 |
50,1 |
50,1 |
0 |
0 |
0 |
|
3.1Добавочный и резервный капитал |
420, 430 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3.3Специальные фонды и целевые финансирования |
440, 450 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3.4Непокрытый убыток |
460+470+465+475 |
13975 |
-107577 |
-121552 |
7,7 |
-55,1 |
-62,8 |
-869,7 |
-774,5 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
104004 |
-17548 |
-121552 |
57,9 |
-8,9 |
-66,8 |
-116,8 |
-774,5 |
|
IV.Долгосрочные обязательства |
590 |
1777 |
9516 |
+7739 |
0,9 |
4,8 |
+3,9 |
+435,5 |
+49,3 |
|
V.Краткосрочные обязательства 5.1 Заемные средства |
610 |
4631 |
76168 |
+71537 |
2,5 |
39,0 |
36,5 |
+1544 |
+455,8 |
|
5.2 Кредиторская задолженность |
620 |
69118 |
127088 |
+57970 |
38,4 |
65,0 |
26,6 |
+83,8 |
+369,3 |
|
5.3Прочие обязательства |
630,640,650,660 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
73749 |
203256 |
+129507 |
41,0 |
104,1 |
63,1 |
+175,6 |
+825,2 |
|
Краткосрочные пассивы |
610,630, 660 |
4631 |
76168 |
+71537 |
2,5 |
39,0 |
36,5 |
+1544,7 |
+455,8 |
|
Всего заемных средств |
590,690 |
75526 |
212772 |
+137246 |
42,0 |
108,9 |
66,9 |
+181,7 |
+874,5 |
|
ИТОГ БАЛАНСА |
700 |
179530 |
195224 |
+15694 |
100 |
100 |
103,9 |
+1480,9 | |
|
Рабочий капитал |
290-690 |
25099 |
-138698 |
-163797 |
13,9 |
-71,0 |
-84,9 |
-652,6 |
-1043,6 |
|
Величина собственных средств в обороте |
490-190 |
23322 |
-148214 |
-171536 |
12,9 |
-75,9 |
-88,8 |
-735,5 |
-1093,0 |