Для характеристики уровня себестоимости строительной продукции и анализа отклонений фактического уровня себестоимости от его плановой величины или от уровня предыдущего периода используется показатель затрат на 1 рубль строительно-монтажных работ.
Фактический показатель затрат на 1 рубль строительной продукции может отклоняться от его плановой величины или от показателя за предыдущий период за счет изменения состава и структуры строительно-монтажных работ, изменения фактических цен на материалы, детали и конструкции, тарифов на энергию и транспортные перевозки по сравнению с ценами и тарифами, заложенными в плановых расчетах. Отклонения между показателями могут быть обусловлены изменением цен на готовую строительную продукцию. Влияние этих факторов на изменение показателя 1 рубля строительно-монтажных работ можно определить, предварительно рассчитав систему показателей затрат на общий объем строительной продукции:
− плановые затраты на плановый объем работ;
− плановые затраты на фактический объем работ при плановых ценах на материалы, строительную продукцию и плановых тарифах на энергию и перевозки;
− фактические затраты на производство строительно-монтажных работ при плановых ценах на материалы, плановых тарифах и ценах на строительную продукцию;
фактические затраты на фактический объем при плановых ценах на строительную продукцию;
− фактические затраты на фактический объем строительной продукции.
Показатель затрат на 1 рубль объема работ можно представить в виде аддитивной модели факторов, определяющих его размер. Их изменение вызывает отклонение от запланированной величины или от аналогичного показателя за предшествующий период фактического показателя затрат на 1 рубль
объема работ текущего периода. Аддитивная модель показателя затрат на 1 р. объема работ представлена следующим образом:
=
+
+
+
,
где 3 − затраты на общий объем работ; Q − объем строительно-монтажных работ; ЗП − заработная плата работников в сумме с отчислениями на социальное страхование; А − амортизация; М − материальные затраты; ПР − прочие расходы;
Для анализа влияния каждого фактора на отклонение фактического показателя затрат на рубль объема работ от запланированного необходимо рассчитать соответствующие показатели по плану и по отчету.
Таблица 1.3.
Показатель |
По плану |
По отчету |
Отклонение (гр.2 - гр.1) |
А |
1 |
2 |
3 |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 Объем строительно-монтажных работ, млн. руб. | |||
.2 Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, млн. руб. | |||
3 Среднегодовая численность работников, чел | |||
4 Среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн. руб. | |||
5 Амортизация, млн. руб. | |||
6 Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. | |||
7 Материальные затраты, млн. руб. | |||
8 Среднегодовая оплата труда одного работника, тыс. руб. (стр.2/стр.3) | |||
9 Трудоемкость, чел. /млн. руб. (стр.3/стр.1) | |||
10 Средняя норма амортизации, в долях единицы (стр.5/стр.4) | |||
11 Фондоемкость, р. (стр.4/стр.1) | |||
12 Амортизацияемкость, руб. (стр.5/стр.1) | |||
13 Коэффициент соотношения материальных затрат и оборотных средств (стр.7/стр.6) | |||
14 Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.6/стр.1) | |||
15. Зарплатоемкость, руб. (стр.2/стр.1) | |||
16. Материалоемкость, р. (стр.7/стр.1) | |||
17. Прочие затраты, млн. руб. | |||
18. Прочие затраты на 1 р. объема работ, р. (стр.17/стр.1) | |||
19. Себестоимость выполненного объема работ, млн. руб. (стр.2 + стр.5 + стр.7 + стр.17) | |||
20. Затраты на 1 р. объема работ, руб. (стр. 19/стр.1) |