Анализ затрат и результатов деятельности организации

Следовательно, на изменение затрат на оплату труда оказывают влияние:

изменение среднесписочной численности работников;

изменение среднегодовой заработной платы одного работника.

Влияние этих факторов на затраты на оплату труда определяется по расчету:

∆Зопл = (Nтcc - Nпрcc)*ЗПрпр + (ЗПт - ЗПпр )* Nтcc (2.10)

первая часть формулы раскрывает влияние изменения среднесписочной численности работников, вторая - среднегодовой заработной платы одного работника.

∆Зопл = (180 - 170)*58,38+(69,88 -58,38)*180 = 583,8 +2070 = 2653,8 тыс. руб.

Аналитические затраты на оплату труда определяются по расчету:

Зоплан = Зоплпр* JQв, тыс. руб. (2.11)

Зоплан = 9925*0,684 = 6788,7 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по затратам на оплату труда составляет:

Ао = Зоплт - Зоплпр руб. (2.12)

Ао = 12579 - 9925 = 2654 тыс. руб.

Относительное отклонение, характеризующее усилия организации по затратам на оплату труда, равно:

Оо = Зоплт -Зоплан тыс. руб. (2.13)

Оо =12579 - 6788,7 = 5790,3 тыс. руб.

Организация превысила затраты на 5790,3 тыс. руб.

Допустимое отклонение, раскрывающее влияние внешних (объективных) факторов:

До = Зоплан -Зоплпр тыс. руб. (2.14)

До = 6788,7 - 9925= -3136,3 тыс. руб.

Проверяется правильность расчетов так:

Ао = Оо + До (2.15)

= 5790,3 - 3136,3 тыс. руб.,

= 2654 тыс. руб.

Далее аналитику целесообразно раскрыть причины относительного отклонения, т. е. роли организации в расходовании средств через показатели зарплатоемкости и трудоемкости.

Изменение затрат на оплату труда за счет изменения трудоемкости определяется так:

∆Зопл∆Nтр = Зоплан * Nтрт/ Nтрпр - Зоплан (2.16)

∆Зопл∆Nтр = 6788,7 * 0,18/0,11 - 6788,7 = 4320,08 тыс. руб.

Изменение затрат на оплату труда за счет изменения зарплатоемкости рассчитывается так:

∆Зопл∆ЗПе = Зоплт - Зоплан * Nтрт/ Nтрпр, тыс. руб. (2.17)

∆Зопл∆ЗПе = 12579 - 6788,7 * 0,18/0,11 = 1470,22 тыс. руб.

Изменение затрат на оплату труда по относительному отклонению:

Оо = ∆Зопл∆Nтр + ∆Зопл∆ЗПе тыс. руб. (2.18)

,3 = 4320,08 + 1470,22 тыс. руб.,

,3 = 5790,3 тыс. руб.

Рост затрат на оплату труда обусловлен ростом зарплатоемкости на 1470,22 тыс. руб., а снижение трудоемкости товара обеспечило увеличение затрат на 4320,08 тыс. руб.

С целью углубления факторного анализа рекомендуется расчет влияния на затраты на оплату труда, производительности труда, объема выпуска товаров и среднегодовой заработной платы в следующей последовательности:

изменение производительности труда одного работника:

Зопл∆w = (Qвт/Wт - Qвт/Wпр )*ЗПпр, тыс. руб. (2.19)

Зопл∆w = (1025/8,81 - 1498/8,81)*58,38 = - 3141,4 тыс. руб.,

изменение объема выпуска товара:

Зопл∆Qв = (Qвт/ Wпр - Qвпр/Wпр )* ЗПпр, тыс. руб. (2.20)

Зопл∆Qв = (1025/8,81 - 1498/8,81)*58,38 = -3141,4 тыс. руб.,

изменение среднегодовой заработной платы одного работника:

Зопл∆зп = (ЗПт - ЗПпр)* Nтcc , тыс. руб. (2.21)

Зопл∆зп = (69,88 - 58,38)*180 = 2070 тыс. руб.,

Общее изменение затрат на оплату труда:

∆Зопл = ∆Зопл∆w + ∆Зопл∆Qв + ∆Зопл∆зп (2.22)

2654 = 3725 - 3141 + 2070 тыс. руб.

= 2654 тыс. руб.,

Расчеты выполнены верно.

Выполненные расчеты показывают, что основными факторами, обусловившими рост затрат на оплату труда, являются увеличение среднегодовой заработной платы одного работника на 2070 тыс. руб. ,рост производительности труда одного работника на 3725 тыс. руб., лишь уменьшение объема выпуска товаров позволило уменьшить затраты на оплату труда на 3141 тыс. руб.

Контроль и анализ в системе управления затратами

Финансовые результаты деятельности и финансовое состояние коммерческой организации определяются совокупностью внешних и внутренних факторов. При этом решающая роль в эффективности деятельности принадлежит внутренним факторам: организационно-техническим условиям, состоянию и использованию ресурсов. Результаты воздействия этих факторов на эффективность деятельности находят отражение прежде всего в объемах реализации, а также величине и структуре затрат. Именно затраты являются одним из главных объектов управления. В то же время эффективное управление затратами приводит к увеличению прибыли и росту показателей рентабельности.

Управление затратами направлено на повышение степени обоснованности затрат и обеспечение качественного контроля за их формированием в целях поиска резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации.

Анализ и контроль выступают важными элементами системы управления затратами (рис. 1).

себестоимость маржинальный доход затраты

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Другое по экономике

Поддержка малого бизнеса в России и зарубежом
Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качест ...