Анализ затрат и результатов деятельности организации

В результате увеличения общей суммы затрат на производство товаров на анализируемой организации затраты на 1 рубль выпущенного товара выросли на 63,9%, а рост объема производства обеспечил их увеличение на 46,2%.

После выполнения анализа необходимо определить, как изменялись затраты на 1 руб. выпущенного товара под влиянием изменения затрат по элементам, по формуле:

∆З1р∆Звi = ∑Чзвiпр/ ПQв*( Пзвi - 100), % (2.8)

Где ∆З1р∆Звi - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара под влиянием изменения i-го вида затрат, руб.;

Чзвiпр - доля i-го вида затрат в общей сумме затрат предыдущего периода, %;

Пзвi - процент изменения i-го вида затрат, %;- количество элементов затрат.

Общее увеличение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате прироста суммы затрат на производство товара в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом составляет 63,9%, в том числе за счет:

увеличения суммы материальных затрат:

∆З1р∆Звi = 60,7/68,42*(151,08 - 100) = 45,32 %

повышения затрат на оплату труда:

∆З1р∆Звопл = 25,09/68,42*(126,74 - 100) = 9,81 %

роста отчислений ЕСН:

∆З1р∆Звотч = 6,11/68,42*(133,65 - 100) = 3 %

увеличения суммы амортизационных отчислений:

∆З1р∆Звам = 2,38/68,42*(135,63 - 100) = 1,24 %

увеличения величины прочих затрат:

∆З1р∆Звпр = 5,72/68,42*(154,22 - 100) = 4,53 %

Итого: 63,9 %.

Итак, увеличение суммы материальных затрат в анализируемой организации обеспечило повышение уровня затрат на 1 руб. выпущенного товара на 45,32%, рост затрат на оплату труда - на 9,81%, а увеличение прочих затрат привело к росту затрат на 1 руб. выпущенного товара на 4,53%.

Анализ затрат на оплату труда

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства товара, а уровень себестоимости выпускаемого товара во многом зависит от его цены. Поэтому анализ затрат на оплату труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности организации. При этом взаимосвязь трудовых показателей, заработной платы и показателей производственной труда и показателей производственной программы возможно представить в следующем виде.

Рисунок 2.1 - Взаимосвязь трудовых показателей, затрат на оплату труда и показателей производственной программы

Таблица 2.3 - Анализ затрат на оплату труда

Показатели

Предыдущий период

Текущий период

Темп роста, %

1. Среднесписочная численность работников, чел.

170

180

105,88

2. Затраты на оплату труда, тыс.руб.

9925

12579

126,74

3. Объем выпуска товара, тыс.руб.

1498

1025

68,42

4. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.

58,38

69,88

119,7

5. Производительность труда одного работающего, тыс.руб.

8,81

5,69

64,59

6. Зарплатоемкость товара, тыс.руб.

6,63

12,28

185,22

7.Трудоемкость товара, чел. / 1000 руб.

0,11

0,18

163,64

Приведенные данные свидетельствуют, что при уменьшении объема выпуска товара на 31,58%, затраты на оплату труда увеличились на 26,74%, т. е. темп их роста значительно выше. Среднегодовая заработная плата одного работающего растет намного быстрее чем производительность труда, которая напротив падает.

Известно, что затраты на оплату труда можно представить так:

Зопл = N cc * ЗПр, руб. (2.9)

где N cc - среднесписочная численность работников, чел.;

ЗПр - среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Другое по экономике

Анализ издержек производства с позиций экономической теории
Анализ деятельности предприятий разных отраслей промышленности показывает, что практически не одно российское предприятие не может продемонстрировать образец организации управления издержками, а количество убыточных предприятий свидетельствует о том, что ...