Анализ затрат и результатов деятельности организации

Анализ затрат показывает, что в организации в текущем периоде по сравнению с предыдущим произошло увеличение как переменных, так и постоянных затрат, причем переменных на 51,35% или 12494 тыс. руб., а постоянных на 28,63% или 3808 тыс. руб. Таким образом, по темпу прироста переменные затраты опережают постоянные.

2.1.2 Анализ влияния изменения затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара

После общей оценки динамики затрат целесообразно выполнение анализа влияния на себестоимость таких факторов, как изменение затрат по элементам и изменение объема выпуска товара и изменение его структуры.

Для этого необходимо в первую очередь определить аналитические затраты на выпуск товаров Зан, которые рассчитываются как произведение затрат на один руб. выпущенного товара в предыдущем периоде (З1рпр) на объем выпуска товаров в текущем периоде Qвт:

Зан = З1рпр * Qвт (2.1)

Подставив необходимые данные из таблицы 6.1 в формулу (6.1), найдем аналитические затраты на выпуск товаров для анализируемой организации:

Зан = 26,41*1025=27070 тыс. руб.

Далее рекомендуется определение отклонений.

Абсолютное отклонение по затратам Ао определяется как разница в затратах в текущем и предыдущем периодах по формуле:

Ао = Звт - Звпр руб. (2.2)

Ао = 56858 - 39561= 17297 тыс. руб.

Таким образом, в абсолютном значении общая сумма затрат на производство и сбыт товаров рассматриваемой организации, в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла на 17297 тыс. руб.

Далее необходимо раскрыть причины увеличения затрат в организации, т. е. найти относительное и допустимое отклонения.

Относительное отклонение (Оо) показывает, каковы были усилия организации по достижению экономии (перерасхода) средств и рассчитывается по формуле:

Оо = Звт - Зан , тыс. руб. (2.3)

Оо =56858 - 27070 = 29788 тыс. руб.

В связи с ослаблением контроля на анализируемом предприятии за расходованием средств допущено увеличение затрат на 29788 тыс. руб.

Допустимое отклонение (До) характеризует влияние внешних факторов на деятельность организации и определяется по расчету:

До = Зан - Звпр , тыс. руб. (2.4)

До = 27070 - 39561 = -12491 тыс . руб.

В результате воздействия внешних факторов на деятельность организации затраты на производство уменьшились на 12491 тыс. руб.

Для проверки правильности проведенных расчетов следует иметь в ввиду, что:

Ао = Оо + До , руб. (2.5)

=29788 - 12491 тыс. руб.,

= 17297 тыс. руб.

Результаты свидетельствуют о правильности выполненных расчетов.

На изменение общей суммы затрат оказывают влияние изменение объема выпуска товаров и изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара и определяется по формуле:

∆Зв = (Qвт - Qвпр ) * З1рпр + (З1рт - З1рпр ) *Qвт , тыс. руб. (2.6)

Следует учитывать, что первое слагаемое представляет собой изменение затрат под воздействием изменения объема выпуска товаров (∆Зв∆Qв), а вторая часть под воздействием изменения затрат на рубль выпущенной продукции ((∆Зв∆З1р).

Произведем расчеты для анализируемого предприятия:

∆Зв = (1025-1498)*26,41+(55,47-26,41)*1025 = -12491,93+29786,5=17294,57 тыс. руб.

За счет уменьшения объема выпуска товаров общая сумма затрат на производство товаров уменьшилась на рассматриваемой организации на 12491 тыс. руб., а повышение затрат на 1 руб. выпущенного товара привело к росту затрат в текущем периоде по сравнению с предыдущим на 29788 тыс. руб. и соответствует относительному и допустимому отклонениям.

2.1.3 Анализ затрат на один рубль выпущенного (проданного) товара

Следующим этапом анализа является оценка изменения уровня затрат на 1 руб. выпущенного товара. Данный показатель выгоден тем, что, во-первых, он достаточно универсален, т. е. может рассчитываться для любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на один рубль выпущенного товара (З1р) непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и объема выпуска товара, а степень их влияния выражается в формуле:

∆З1р =∆З1р∆Зв + ∆З1р∆Qв = 100/ПQв*(Пзв - 100) + (100/ ПQв - 1)*100,% (2.7)

Где ∆З1р - изменение затрат на один рубль выпущенного товара, руб.;

∆З1р∆Зв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения общей суммы затрат, руб.;

∆З1р∆Qв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения объема выпуска товара, руб.;

ПQв - процент изменения объема выпуска товара, %;

Пзв - процент изменения общей суммы затрат, %.

Подставив исходные данные из таблицы 2.1 в формулу (2.7), определим изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара рассматриваемой организации:

∆З1р = 100/68,42*(143,72 - 100) + (100/68,42 - 1)*100 = 63,9+46,2 = 110,1%

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8

Другое по экономике

Специфика определения цен на продукцию (услуги)
Одним из составляющих элементов рыночной экономики является цена, ценовая политика предприятия. Цена представляет собой экономическую категорию, обозначающую сумму денег, которую уплачивает покупатель за приобретенный им товар, представленный в виде прод ...