Анализ затрат и результатов деятельности организации

Анализ затрат показывает, что в организации в текущем периоде по сравнению с предыдущим произошло увеличение как переменных, так и постоянных затрат, причем переменных на 51,35% или 12494 тыс. руб., а постоянных на 28,63% или 3808 тыс. руб. Таким образом, по темпу прироста переменные затраты опережают постоянные.

2.1.2 Анализ влияния изменения затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара

После общей оценки динамики затрат целесообразно выполнение анализа влияния на себестоимость таких факторов, как изменение затрат по элементам и изменение объема выпуска товара и изменение его структуры.

Для этого необходимо в первую очередь определить аналитические затраты на выпуск товаров Зан, которые рассчитываются как произведение затрат на один руб. выпущенного товара в предыдущем периоде (З1рпр) на объем выпуска товаров в текущем периоде Qвт:

Зан = З1рпр * Qвт (2.1)

Подставив необходимые данные из таблицы 6.1 в формулу (6.1), найдем аналитические затраты на выпуск товаров для анализируемой организации:

Зан = 26,41*1025=27070 тыс. руб.

Далее рекомендуется определение отклонений.

Абсолютное отклонение по затратам Ао определяется как разница в затратах в текущем и предыдущем периодах по формуле:

Ао = Звт - Звпр руб. (2.2)

Ао = 56858 - 39561= 17297 тыс. руб.

Таким образом, в абсолютном значении общая сумма затрат на производство и сбыт товаров рассматриваемой организации, в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла на 17297 тыс. руб.

Далее необходимо раскрыть причины увеличения затрат в организации, т. е. найти относительное и допустимое отклонения.

Относительное отклонение (Оо) показывает, каковы были усилия организации по достижению экономии (перерасхода) средств и рассчитывается по формуле:

Оо = Звт - Зан , тыс. руб. (2.3)

Оо =56858 - 27070 = 29788 тыс. руб.

В связи с ослаблением контроля на анализируемом предприятии за расходованием средств допущено увеличение затрат на 29788 тыс. руб.

Допустимое отклонение (До) характеризует влияние внешних факторов на деятельность организации и определяется по расчету:

До = Зан - Звпр , тыс. руб. (2.4)

До = 27070 - 39561 = -12491 тыс . руб.

В результате воздействия внешних факторов на деятельность организации затраты на производство уменьшились на 12491 тыс. руб.

Для проверки правильности проведенных расчетов следует иметь в ввиду, что:

Ао = Оо + До , руб. (2.5)

=29788 - 12491 тыс. руб.,

= 17297 тыс. руб.

Результаты свидетельствуют о правильности выполненных расчетов.

На изменение общей суммы затрат оказывают влияние изменение объема выпуска товаров и изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара и определяется по формуле:

∆Зв = (Qвт - Qвпр ) * З1рпр + (З1рт - З1рпр ) *Qвт , тыс. руб. (2.6)

Следует учитывать, что первое слагаемое представляет собой изменение затрат под воздействием изменения объема выпуска товаров (∆Зв∆Qв), а вторая часть под воздействием изменения затрат на рубль выпущенной продукции ((∆Зв∆З1р).

Произведем расчеты для анализируемого предприятия:

∆Зв = (1025-1498)*26,41+(55,47-26,41)*1025 = -12491,93+29786,5=17294,57 тыс. руб.

За счет уменьшения объема выпуска товаров общая сумма затрат на производство товаров уменьшилась на рассматриваемой организации на 12491 тыс. руб., а повышение затрат на 1 руб. выпущенного товара привело к росту затрат в текущем периоде по сравнению с предыдущим на 29788 тыс. руб. и соответствует относительному и допустимому отклонениям.

2.1.3 Анализ затрат на один рубль выпущенного (проданного) товара

Следующим этапом анализа является оценка изменения уровня затрат на 1 руб. выпущенного товара. Данный показатель выгоден тем, что, во-первых, он достаточно универсален, т. е. может рассчитываться для любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на один рубль выпущенного товара (З1р) непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и объема выпуска товара, а степень их влияния выражается в формуле:

∆З1р =∆З1р∆Зв + ∆З1р∆Qв = 100/ПQв*(Пзв - 100) + (100/ ПQв - 1)*100,% (2.7)

Где ∆З1р - изменение затрат на один рубль выпущенного товара, руб.;

∆З1р∆Зв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения общей суммы затрат, руб.;

∆З1р∆Qв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения объема выпуска товара, руб.;

ПQв - процент изменения объема выпуска товара, %;

Пзв - процент изменения общей суммы затрат, %.

Подставив исходные данные из таблицы 2.1 в формулу (2.7), определим изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара рассматриваемой организации:

∆З1р = 100/68,42*(143,72 - 100) + (100/68,42 - 1)*100 = 63,9+46,2 = 110,1%

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8

Другое по экономике

Экономико-статистический исследование уровня и эффективности производства молока по группе предприятий
Скотоводство в нашей стране является ведущей отраслью животноводства и основным поставщиком молока, кроме того, производит мясо, дает кожевенное и другое сырье для промышленности и органические удобрения для сельского хозяйства. Доля товарной продукции с ...