Анализ затрат и результатов деятельности организации

Анализ показывает, что общее увеличение затрат составляет 17297 тыс. руб. или 43,72%, при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу материальные затраты на 12267 тыс. руб. или 51,08%, затраты на оплату труда возросли на 2654 тыс. руб. или 26,74%. Рост затрат на оплату труда и соответственно отчислений в виде единого социального налога объясняется увеличением уровня оплаты труда, который обусловлен инфляционными процессами, происходящими в стране. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Анализ себестоимости товаров можно осуществить, разделив все затраты организации в зависимости от объема производства на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи товаров. Одна их часть связана с производственной мощностью организации (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая - с управлением и организацией производства и сбыта товаров (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и др.). При анализе рекомендуется выделять индивидуальные постоянные затраты для каждого вида товаров и общие для организации в целом. Постоянные затраты характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи товара. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и сбыт товаров (прямая заработная плата, расход сырья и материалов, топлива, электроэнергии и др.) Отдельные элементы переменных расходов в свою очередь в зависимости от темпов их изменения подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные. Но в среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства товаров. Переменные затраты характеризуют расходы хозяйственной деятельности, связанные с ростом объема товаров.

В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от продажи товара не так легко снизить. И в эти периоды организация должна в тех же размерах начислять амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату, так как массовое увольнение лишней численности работников процесс достаточно сложный. Организации более выгодно, если на единицу товара приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимального объема производства и продажи товара, для которого определялись эти расходы. Если при спаде производства товара переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости товара и уменьшению суммы прибыли. Поэтому списание постоянных затрат в зарубежной практике рассматривается как одно из направлений распределения расходов. Оценка состояния постоянных и переменных затрат по организации приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ постоянных и переменных затрат

Показатели

Предыдущий период

Текущий период

Темп роста, %

Отклонения (+,-)

Сумма, тыс. руб.

Структура, %

Сумма, тыс. руб.

Структура, %

Сумма, тыс. руб.

Структура, процентных пунктах

1.Затраты на производство в том числе:

39561

100

56858

100

143,72

17297

0

Переменные расходы

26277

66,41

39771

69,95

151,35

13494

3,54

Постоянные расходы

13284

33,59

17087

30,05

128,63

3808

-3,54

2. Объем выпуска товаров

1498

1025

68,42

-473

3. затраты на 1 рубль выпущенного товара в том числе

26,41

100

55,47

100

210,03

29,06

0

переменные

17,541

66,41

38,801

69,95

221,2

21,26

3,54

постоянные

8,868

33,59

16,67

30,05

187,98

7,802

-3,54

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7

Другое по экономике

Анализ использования основных фондов предприятия
Важность проблемы использования основных фондов обусловлена тем, что материальные и финансовые ресурсы народного хозяйства не безграничны, и любые вложения в развитие основных фондов ограничивает возможность потребления. Интенсификация же использования основных фонд ...