где ТП - изменение производства товарной продукции, грн.;
ГПн,к - изменение остатков готовой продукции на складе соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.;
Тн,к - изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной (дебиторской задолженности) соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.;
Для сопоставления все факторы модели пересчитываются в отпускных ценах. Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженная продукция, показываются по себестоимости, для их перевода в базовые цены используется коэффициент пересчета - КПЕР, рассчитываемый как отношение выручки от реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованной продукции.
После определения приращения вышеперечисленных факторов эксперт должен определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этом рассматривается, по крайней мере три группы причин:
а) связанные с производством (определяют ТП);
б) связанные со сбытом (определяют ГП);
в) связанные с платежеспособным спросом (определяют ТО).
Оценка выполнения договорных обязательств осуществляется посредством расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Для расчета используется объем реализованной продукции в отпускных ценах.
Причины невыполнения договорных обязательств классифицируются на:
1. зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска объему поставок, низкая ритмичность производства и т.д.)
. не зависящие от предприятия (срыв поставок материально-технических ресурсов, сбои в транспортом обеспечении и т.д.)
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.
Проанализируем выполнение плана по реализации продукции ЗАО «Рассвет» в Таблице 4 и сделаем вывод:
Таблица 4.
Анализ выполнения плана по реализации продукции ЗАО «Рассвет»
|
Вид продукции |
Продано в 2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % к: | ||
|
По плану |
По факту |
плану |
2009 г. | ||
|
Зерно |
7648 |
7200 |
7680 |
6,7 |
0,4 |
|
Подсолнечник |
7552 |
7400 |
7930 |
7,2 |
5,0 |
|
Картофель |
4626 |
4800 |
5280 |
10 |
14,1 |
|
Сахарная свекла |
3774 |
3600 |
3200 |
-11,1 |
-15,2 |
|
Молоко |
3550 |
3500 |
3600 |
2,9 |
1,4 |
|
Прирост живой массы: КРС |
2150 |
2100 |
2220 |
5,7 |
3,3 |
Анализируя результаты работы расчетов в Таблице 4, можно сделать вывод о том, что основным показателем является подсолнечник, фактически в 2010 году составило 7930, что на 530 больше чем планировалось; зерно, фактически в 2010 году составило 7680, что на 480 больше чем планировалось; картофеля, фактически в 2010 году составило 5280, что на 480 больше чем планировалось; молока, фактически в 2010 году составило 3600, что на 100 больше чем планировалось; сахарной свеклы, фактически в 2010 году составило 3200, что на 400 меньше чем планировалось; КРС, фактически в 2010 году составило 2220, что на 100 больше чем планировалось; свиней, фактически в 2010 году составило 2199, что на 199 больше чем планировалось; овец, фактически в 2010 году составило 2060, что на 70 больше чем планировалось.