Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнение средств по активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированному по срокам их погашения.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность.

А3 - медленно реализуемые активы = запасы + НДС + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.

А4 - труднореализуемые активы = внеоборотные активы (первый раздел баланса).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность.

П2 - краткосрочные пассивы = краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

ПЗ - долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов.

П4 - постоянные пассивы = капитал и резервы (первый раздел пассива).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ ≥ ПЗ, А4 ≤ П4.

Оценка ликвидности баланса приведена в таблице 3.

бухгалтерский отчетность баланс прибыль капитал

Оценка ликвидности баланса

Таблица 3

Соотношения:

А1 ≥ П1 - выполняется;

А2 ≥ П2 - выполняется;

АЗ ≤ ПЗ - не выполняется;

А4 ≤ П4 - выполняется.

Текущая ликвидность ТЛ:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

На начало периода: ТЛ = 426894.

На конец периода: ТЛ = 425528.

Перспективная ликвидность ПЛ: ПЛ = А3 - П3.