Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнение средств по активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированному по срокам их погашения.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.
А2 - быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность.
А3 - медленно реализуемые активы = запасы + НДС + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.
А4 - труднореализуемые активы = внеоборотные активы (первый раздел баланса).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность.
П2 - краткосрочные пассивы = краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.
ПЗ - долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов.
П4 - постоянные пассивы = капитал и резервы (первый раздел пассива).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ ≥ ПЗ, А4 ≤ П4.
Оценка ликвидности баланса приведена в таблице 3.
бухгалтерский отчетность баланс прибыль капитал
Оценка ликвидности баланса
Таблица 3
Актив |
На начало периода |
На конец Периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платежный излишек и недостача | |
На начало периода |
На конец периода | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 = 2-5 |
8 = 3-6 |
А1 Наиболее ликвидные активы |
162785 |
242048 |
П1 Наиболее срочные обязательства |
145225 |
132443 |
17560 |
109605 |
А2 Быстро реализуемые активы |
409334 |
316825 |
П2 Краткосрочные пассивы |
0 |
9072 |
409334 |
307753 |
А3 Медленно реализуемые активы |
214123 |
291904 |
П3 Долгосрочные пассивы |
391749 |
468518 |
-177626 |
-176614 |
А4 Трудно реализуемые активы |
450315 |
500609 |
П4 Постоянные пассивы |
699583 |
741353 |
-249268 |
-240744 |
Баланс |
1236557 |
1351386 |
Баланс |
1236557 |
1351386 |
0 |
0 |
Соотношения:
А1 ≥ П1 - выполняется;
А2 ≥ П2 - выполняется;
АЗ ≤ ПЗ - не выполняется;
А4 ≤ П4 - выполняется.
Текущая ликвидность ТЛ:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).
На начало периода: ТЛ = 426894.
На конец периода: ТЛ = 425528.
Перспективная ликвидность ПЛ: ПЛ = А3 - П3.