Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Под ликвидностью какого - либо актива понимается его способность трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется временем, в течение которого эта трансформация осуществляется.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, активы предприятия классифицируют следующим образом:
А1-наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные ценные бумаги)
А2-быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев от отчетной даты
А3-медленно реализуемые активы: НДС, запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев от отчетной даты, прочие оборотные активы.
А3-трудно реализуемые активы- внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность
П2-краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы
П3-долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты, заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей
П4-постоянные (устойчивые пассивы)-капитал и резервы.
Таблица 2.1
Оценка ликвидности баланса
|
Активы |
На начало года (тыс.руб.) |
На конец года (тыс.руб.) |
Пассивы |
На начало года (тыс.руб.) |
На конец года (тыс.руб.) |
Платежный излишек (+), недостаток (-) | |
|
На начало года |
На начало года | ||||||
|
А1(250,260) |
32166 |
36829 |
П1(620) |
358477 |
233952 |
-326311 |
-197123 |
|
А2(240) |
24658 |
36057 |
П2(610,660) |
+24658 |
+36057 | ||
|
А3 (210,220,230,270) |
320242 |
189801 |
П3 (590,630, 640 650) |
+320242 |
+189801 | ||
|
А4 (190) |
39771 |
36609 |
П4 (490) |
58360 |
65344 |
-18589 |
-28735 |
|
Итого сумма: |
416837 |
299296 |
Итого сумма: |
416837 |
299296 |
_ | |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения
А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3,А4≤П4
На начало года: На конец года
≤358477 36829 ≤233952
=24658 36057=36057
=320242 189801=189801
≤58360 36609 ≤65344
Вывод: Данные неравенства из таблицы 2.1. свидетельствуют о том, что предприятие не обладает краткосрочной ликвидностью предприятия, т.е. не сможет быстро погасить наиболее срочные обязательства.