Причинами недовыполнения по отдельным внебюджетным средствам, как правило, являются недовыполнение планов по объемам оказываемых услуг, сравнительно высокий уровень цен на них (в условиях инфляции и низкой платежеспособности населения. Одной из задач экономического анализа исполнения смет по внебюджетным средствам является сопоставление величин понесенных расходов в целом по внебюджетной деятельности и по каждому виду деятельности в отдельности. При этом надо исходить из того положения, что полученные доходы, как указывалось выше, должны направляться на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду деятельности в соответствии с объемом работ, которые необходимо выполнить, и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования полученных доходов. Из этого положения можно сделать следующие принципиально важные выводы:
убытков как в целом по внебюджетной деятельности, так и по отдельным внебюджетным средствам не должно быть;
учреждение может произвести расходы в меньшей сумме, чем полученные доходы;
по фактическим результатам внебюджетной деятельности могут образовываться остатки внебюджетных средств, остающиеся в распоряжении учреждения, которые могут быть им израсходованы, но при условии составления и утверждения дополнительной сметы;
по результатам внебюджетной деятельности может образовываться превышение доходов над расходами, которое подлежит налогообложению в установленном порядке.
Фактические расходы распределены учреждением по следующим основным (укрупненным) статьям сметы. Это распределение отражено в таблице 2.
Таблица 2
Распределение фактических расходов произведенных за счет внебюджетных средств (платные услуги) за январь 2011 года.
Направление расходов |
Условные обозначения расходов |
Расходы по смете, тыс. руб. |
Расходы фактические, тыс. руб. |
Отклонение (+, -) |
Всего поступлений средств |
- |
342 109,8 |
308632,0 |
-33 477,8 |
Всего расходов, в том числе: |
ВР |
342109,8 |
296 450,7 |
-45 659,1 |
текущие расходы |
ТР |
274 085,8 |
141 002,4 |
-28 765,3 |
капитальные расходы |
КР |
21 635,9 |
11 590,9 |
-10 045,0 |
налоги и отчисления |
НО |
42 495,6 |
36 103,3 |
-6392,3 |
прочие расходы |
ПР |
3 892,5 |
3436,0 |
-456,5 |