ЗФПУСЛ1=(240664-23283)/144939=1,49
ЗФПУСЛ2=(240664-25348)/144939=1,48
ЗФП1=(240664-25348)/240664=0,89
Влияние факторов:
ЗФПВ=1,49-0,84=0,65
ЗФПТБ= 1,48-1,49=-0,01
ЗФПВ=0,89-1,48= -0,59
Совокупное влияние факторов:
▲ЗФП=0,65-0,01-0,59=0,05 или 5%
)Сила воздействия операционного рычага (СВОР):
СВОР=МД/ДОД
СВОР0 =99080/112116=0,88
СВОРУСЛ1 =176659/112116=1,57
СВОР1=176659/118020=1,49
Влияние факторов:
СВОРМД =1,57-0,88=0,69
СВОРДОД=1,49-1,57= -0,08
Совокупное влияние факторов:
▲СВОР=0,69-0,08=0,61
Также проведем факторный анализ 2009 года к 2008 году.
)Критический объем продаж с использованием величины маржинального дохода (МД):
МД = В - CV
МД0=В0-СV0
МДУСЛ1=В1-СV0
МД1=В1-СV1
МДВ= МДУСЛ1- МД0
МДCV= МД1- МДУСЛ1
МД0=209920-130159=79761
МДУСЛ1= 240664-130159=110505
МД1=240669-64005=176659
Влияние факторов:
МДВ=110505-79761=30744
МДCV=176659-110505=66154
Совокупное влияние факторов:
▲МД =30744+66154=96898
) Точка безубыточности (ТБ):
ТБ=В*(CF/МД)
ТБ0=209920*(19364/79761)=50963
ТБусл1=240664*(19364/79761)=58427
ТБусл2=240664*(18607/79761)=56143
ТБ1=240664*(18607/176659)=25348
Влияние факторов:
ТБв=58427-50963=7464
ТБCF=56143-58427=-2284
ТБМД=25348-56143= -30795
Совокупное влияние факторов:
▲ТБ=7464-2284-30795=-25615
)Запас финансовой прочности (ЗФП):
ЗФП=(В-ТБ)/В
ЗФП0=(209920-50963)/209920=0,76
ЗФПУСЛ1=(240664-50963)/209920=0,9
ЗФПУСЛ2=(240664-25348)/209920=1,03
ЗФП1=(240664-25348)/240664=0,9
Влияние факторов:
ЗФПВ=0,9-0,75=0,13
ЗФПТБ= 1,03-0,9=0,13
ЗФПВ= 0,9-1,03= -0,13
Совокупное влияние факторов:
▲ЗФП=0,13+0,13-0,13=0,13 или 13%
)Сила воздействия операционного рычага (СВОР):
СВОР=МД/ДОД
СВОР0 =79761/260111=0,307
СВОРУСЛ1 =176659/260111=0,679
СВОР1=176659/118020=1,497
Влияние факторов:
СВОРМД =0,679-0,307=0,372
СВОРДОД=1,497-0,679=0,818
Совокупное влияние факторов:
▲СВОР=0,372+0,818=1,19
Таблица 24
Влияние факторов
Показатели |
Факторы |
2009/2007 |
2009/2008 |
Совокупное влияние факторов 2009/2007 |
Совокупное влияние факторов 2009/2008 |
Маржинальный доход, тыс. руб. |
Выручка |
95725 |
30744 |
77579 |
96898 |
Переменные Затраты |
-18146 |
66154 | |||
Точка безубыточности, тыс. руб. |
Выручка |
15377 |
7464 |
2065 |
-25615 |
Постоянные затраты |
6536 |
-2284 | |||
Маржинальный доход |
-19848 |
-30795 | |||
Запас финансовой прочности, % |
Выручка 1 |
0,65 |
0,13 |
5 |
13 |
Точка безубыточности |
-0,01 |
0,13 | |||
Выручка 2 |
-0,59 |
-0,13 | |||
Сила воздействия операционного рычага |
Маржинальный доход |
0,69 |
0,372 |
0,61 |
1,19 |
Доход от операционной деятельности |
-0,08 |
0,818 |