Таблица 23
Определение критического объема продаж, запаса финансовой прочности, СВОР
|
Показатели |
Условное обозначение |
2007 |
2008 |
2009 |
Абсолютное отклонение +/-(2009 к2007) |
Абсолютное отклонение +/(2009 к2008) |
|
Выручка, тыс. руб. |
В |
144939 |
209920 |
240664 |
95725 |
30744 |
|
Постоянные затраты, тыс. руб. |
CF |
15916 |
19364 |
18607 |
2691 |
-757 |
|
Переменные затраты, тыс. руб. |
CV |
45859 |
130159 |
64005 |
18146 |
-66154 |
|
Маржинальный доход, тыс. руб. |
МД |
99080 |
79761 |
176659 |
77579 |
96898 |
|
Коэффициент маржинального дохода, % |
КМД |
68 |
38 |
73 |
5 |
35 |
|
Точка безубыточности, тыс. |
ТБ |
23283 |
50963 |
25348 |
2065 |
-25615 |
|
Запас финансовой прочности, % |
ЗФП |
84 |
76 |
89 |
5 |
13 |
|
Доход от операционной деятельности, тыс. руб. |
ДОД |
112116 |
260111 |
118020 |
5904 |
-142091 |
|
Сила воздействия операционного рычага |
СВОР |
0,88 |
0,30 |
1,49 |
0,61 |
1,19 |
Проведем факторный анализ, методом цепных подстановок.
год к 2007 году.
1)Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода (МД):
МД = В - CV .
МД0=В0-СV0
МДУСЛ1=В1-СV0
МД1=В1-СV1
МДВ= МДУСЛ1- МД0
МДCV= МД1- МДУСЛ1
МД0=144939-45859=99080
МДУСЛ1=240664-45859=194805
МД1=240669-64005=176659
Влияние факторов:
МДВ=194805-99080=95725
МДCV=176659-194805= -18146
Совокупное влияние факторов:
▲МД =95725-18146=77579
) Точка безубыточности (ТБ):
ТБ=В*(CF/МД)
ТБ0=144939*(15916/99080)=23283
ТБусл1=240664*(15916/99080)=38660
ТБусл2=240664*(18607/99080)=45196
ТБ1=240664*(18607/176659)=25348
Влияние факторов:
ТБв=38660-23283=15377
ТБCF=45196-38660=6536
ТБМД=25348-45196= -19848
Совокупное влияние факторов:
▲ТБ=15377+6536-19848=2065
)Запас финансовой прочности (ЗФП):
ЗФП=(В-ТБ)/В
ЗФП0=(144939-23283)/144939=0,84